出口退税

出口退税指的是国家税务机构退还外贸企业出口前在生产与流通环节所缴纳的增值税和消费税等间接税款的一种税收政策。该制度旨在让本国出口产品以无税成本进驻国际市场，以加强其市场竞争力，促进本国产品出口。

出口退税的特点主要有3点：

1、是一种收入退付行为，这一点与其他税收筹集财政资金、满足社会公共的目的截然不同。

2、调节职能的单一性，与其他税收鼓励与限制并存、收入与减免兼具的双向调节功能不同，出口退税目的简单且明确，那就是让出口货物以不含税的价格参与国际竞争，提升其国际竞争力。

3、属于国际惯例，虽然全球各国出口退税政策各不相同，但是其“零税率”原则都是一致的。

出口退税的基本原则为“征多少、退多少”、“未征不退”。其主要适用企业包括具有外贸出口经营权的企业、委托出口企业及特定出口退税企业（比如外轮供应公司、对外修理修配企业）。办理出口退税的必要条件主要包括“货物需属于增值税、消费税征税范畴”、“货物必须已经报关离境”、“货物必须在财务上做出口销售处理”、“货物必须已经完成国际收支网上申报”。其中，生产企业（有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业等）还需具备“申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物”这一新增条件方能办理退税。

出口退税流程：

1、相关证件的送验以及登记表领取，相关证件主要包括出口产品业务文件以及工商行政管理部门合法的工商登记证明。另外，企业需在30天内办理出口企业退税登记。

2、退税登记的申报和受理，企业在领取“出口企业退税登记表”后，需按照要求填写，并在加盖公章以及相关人员印章后，连带其他资料一起报送税务机关。税务机构在审核无误后会受理登记。

3、填发出口退税登记证，税务机关给企业核发“出口退税登记”，企业按照要求填写。

4、出口退税登记的变更与注销，如果企业经营状况发生变化或者部分退税政策发生变化，则需按照要求对退税登记进行变更与注销。最后，未办理出口退税税务登记证的企业一律不予办理出口退税，逾期办理出口退（免）税登记的企业除令其限期纠正外，处以1000元罚款。

在中国，除了免税货物、禁止出口货物以及明文规定不予退税的货物外，其他出口货物均可享受退税政策。从2004年起，中国增值税出口退税率共分为5档，分别为17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。